Từ ngày 25 đến ngày 26 tháng 3 năm 2025, cơ quan thuế Hồ Bắc, Sơn Đông, Thượng Hải và Chiết Giang ở Trung Quốc đã ban hành thông báo đồng thời trong vòng 48 giờ để thực hiện xác minh tập trung về việc kê khai thu nhập ở nước ngoài của cư dân tại Trung Quốc. Vào tháng 9 năm 2014, Trung Quốc chính thức cam kết thực hiện tiêu chuẩn Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính (AEOI) theo khuôn khổ CRS và hoàn thành trao đổi thông tin đầu tiên với các quốc gia tham gia CRS khác vào tháng 9 năm 2018, bao gồm các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản và thu nhập đầu tư của các quốc gia lớn như Vương quốc Anh, Pháp, Đức, Thụy Sĩ và Singapore, cũng như các thiên đường thuế truyền thống như Quần đảo Cayman, Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) và Bermuda. Lần này, cơ quan thuế của bốn nơi ở Trung Quốc đã xác định một số trường hợp điển hình, với số tiền thu hồi dao động từ 127.200 nhân dân tệ đến 1.263.800 nhân dân tệ, và áp dụng phương pháp làm việc năm bước là "nhắc nhở và nhắc nhở, thúc giục sửa chữa, phỏng vấn và cảnh báo, nộp hồ sơ và thanh tra, tiếp xúc với công chúng" để thúc đẩy cải chính.
FinTax nhận xét
Phân tích đặc điểm thông báo
Có hai đặc điểm nổi bật của kiểm tra thuế này. Đặc điểm đầu tiên là phạm vi xác minh thu nhập nước ngoài đã được mở rộng sang hướng đến tầng lớp trung lưu. Khác với trọng tâm trước đây là giám sát thu nhập ở nước ngoài của các cá nhân có giá trị ròng cao, quy mô tài sản và mức thu nhập của người nộp thuế được xác minh lần này thuộc loại thu nhập trung bình trên, ví dụ, số tiền thuế bổ sung trong trường hợp điển hình do cơ quan thuế Chiết Giang công bố là 127.200 nhân dân tệ, điều này cho thấy cơ quan thuế ở Trung Quốc đại lục đã bắt đầu chú ý đến thu nhập ở nước ngoài của các nhóm thu nhập trung bình.
Đặc điểm thứ hai là phạm vi xác minh của cơ quan thuế bốn nơi là hiệp đồng và bổ sung cho nhau. Một mặt, dòng vốn tư nhân xuyên biên giới ở Chiết Giang, các giao dịch tài chính nước ngoài ở Thượng Hải, ngành sản xuất truyền thống ở Sơn Đông ra nước ngoài và ngành sản xuất mới ở Hồ Bắc về cơ bản bao gồm kịch bản chính về thu nhập ở nước ngoài của tầng lớp trung lưu. Mặt khác, việc phối hợp ban hành thông báo xác minh của nhiều nơi có thể ngụ ý mức độ chỉ thị thống nhất cao hơn, đồng thời cũng có nghĩa là việc "tự nguyện kê khai" của cá nhân về thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ sẽ dần trở thành một cuộc kiểm toán nội dung nghiêm ngặt đối với thu nhập ở nước ngoài của cơ quan thuế.
Trung Quốc đại lục đánh thuế đối với thu nhập ngoài nước của cư dân như thế nào?
Vào đầu năm 2020, Bộ Tài chính và Cục Thuế Nhà nước (MOF) và Cục Thuế Nhà nước (Thông báo MOF-SAT [2020] số 3, sau đây gọi là "Thông báo số 3") đã được ban hành để làm rõ hơn nữa việc xử lý và quản lý thu thuế đối với thu nhập ở nước ngoài của cư dân Trung Quốc. Dựa trên nguyên tắc thuế toàn cầu, dựa trên việc bảo vệ chủ quyền thuế quốc gia và đạt được sự công bằng xã hội, các yêu cầu về đánh thuế thu nhập ở nước ngoài của cư dân ở Trung Quốc đại lục đại khái như sau:
Về phía người nộp thuế, theo "Luật Thuế Thu nhập Cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa", cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện sau đây sẽ được công nhận là "cư dân thuế của Trung Quốc": 1. Có nơi cư trú trong nước: chỉ những cá nhân hình thành thói quen cư trú tại Trung Quốc do mối quan hệ hộ khẩu, gia đình, lợi ích kinh tế, ngay cả khi làm việc hoặc sinh sống lâu dài ở nước ngoài, chỉ cần không từ bỏ hộ khẩu hoặc mối liên hệ gia đình, vẫn có thể được công nhận là cư dân. 2. Cư trú trong nước đủ 183 ngày: cá nhân cư trú tích lũy đạt 183 ngày trong một năm thuế (từ 1 tháng 1 đến 31 tháng 12), ngay cả khi không có nơi cư trú, cũng được coi là cư dân.
Về phạm vi thu nhập chịu thuế, cá nhân cư trú từ tất cả thu nhập nhận được trong và ngoài Trung Quốc phải khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc. Tuy nhiên, nếu cá nhân không có nơi cư trú đã cư trú tại Trung Quốc trong một năm tính thuế tích lũy đủ 183 ngày, nhưng trong bất kỳ năm nào trong sáu năm trước đó, số ngày cư trú tại Trung Quốc không đủ 183 ngày hoặc thời gian rời khỏi đất nước vượt quá 30 ngày, thì thu nhập có nguồn gốc từ ngoài Trung Quốc và được trả bởi tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài trong năm tính thuế đó sẽ được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân.
3.Có thể nộp thuế cho những người làm việc trong Web3
Thông báo số 3 làm rõ các loại thu nhập chịu thuế ở nước ngoài, có thể được chia thành thu nhập toàn diện (thu nhập từ tiền lương và tiền lương, thù lao dịch vụ lao động, thù lao của tác giả, tiền bản quyền), thu nhập kinh doanh và thu nhập khác (thu nhập từ lãi suất, cổ tức, cổ tức, chuyển nhượng tài sản, cho thuê tài sản và thu nhập phát sinh) có nguồn gốc từ các nguồn bên ngoài Trung Quốc. Tuy nhiên, thu nhập phân loại khác của cá nhân cư trú có nguồn gốc từ các nguồn bên ngoài Trung Quốc không được kết hợp với thu nhập trong nước và số thuế phải nộp sẽ được tính riêng.
Xử lý thuế tài sản kỹ thuật số ở Trung Quốc đại lục hiện vẫn tồn tại nhiều điểm tranh cãi, dưới đây chỉ lấy một vài tình huống phổ biến làm ví dụ.
Đối với hoạt động khai thác thương mại tiếp tục hoạt động ở nước ngoài, cơ quan thuế có thể coi đó là thu nhập hoạt động và cho phép khấu trừ các chi phí cần thiết như thiết bị, điện, tương xứng với đặc điểm đầu tư sử dụng vốn và liên tục. Tuy nhiên, nếu người khai thác mỏ với tư cách cá nhân, đặc điểm thuế đang rơi vào tình thế tiến thoái lưỡng nan: nếu nó được coi là thu nhập ngẫu nhiên, mặc dù nó phù hợp với các đặc điểm ngẫu nhiên của thu nhập, gánh nặng thuế cao bất thường do không thể khấu trừ chi phí; Nếu chúng ta đề cập đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, và do thiếu tiêu chuẩn định giá ổn định cho tài sản tiền điện tử, rất khó để xác minh hợp lý phần giá trị gia tăng, điều này có khả năng dẫn đến tranh chấp tính thuế.
Một tình huống phổ biến khác, đó là khi cư dân Trung Quốc đại lục thu được lợi nhuận thông qua các giao dịch tài sản tiền điện tử, việc xác định nội dung thương mại trở thành chìa khóa. Nếu có địa điểm cố định, đội ngũ tuyển dụng và giao dịch liên tục, nó có thể được ghi nhận là thu nhập kinh doanh, và các nhà giao dịch tần suất cao phải đối mặt với nguy cơ được nâng cấp lên thu nhập kinh doanh, trong khi các nhà đầu tư thông thường thường chỉ nộp thuế cho phần giá trị gia tăng, nhưng họ cần cung cấp giấy chứng nhận chi phí đầy đủ để chứng minh giá trị gốc của tài sản, để tránh đánh thuế hai lần và tỷ suất lợi nhuận được phê duyệt quá mức.
Người làm việc trong lĩnh vực Web3 tại Trung Quốc đại lục nên chú ý đến điều gì?
Để đối phó với việc kê khai muộn hoặc cố tình che giấu thu nhập nước ngoài, cơ quan thuế Trung Quốc đại lục đã thiết lập một hệ thống trách nhiệm pháp lý theo lớp. Theo quy định tại Điều 32 và Điều 63 Luật Quản lý thu thuế, người nộp thuế không nộp đúng thời hạn hoặc khai sai sẽ bị xử phạt thu thuế lũy tiến, tích lũy phí chậm trộn, xử phạt vi phạm hành chính và thậm chí là xử phạt hình sự: kể từ ngày kể từ ngày hết thời hạn khai theo luật định, hàng ngày sẽ bị phạt chậm nộp 5/10.000 số tiền thuế quá hạn, dẫn đến áp lực tài chính rất lớn; Đối với hành vi trốn thuế đã được xác minh, ngoài việc thu hồi toàn bộ số tiền thuế, phạt tiền theo bậc từ 50% đến 5 lần số thuế phải nộp sẽ được áp dụng tùy theo các yếu tố như mức độ ác ý chủ quan và mức độ phức tạp của phương tiện che giấu; Nếu số tiền liên quan đạt tiêu chuẩn để khởi kiện vụ án hình sự thì sẽ được chuyển cho cơ quan tư pháp để truy cứu trách nhiệm hình sự.
Trong bối cảnh tính minh bạch về thuế toàn cầu và nâng cấp công nghệ quy định, các vấn đề thuế về thu nhập xuyên biên giới từ tài sản tiền điện tử đáng được quan tâm nhiều hơn. Hiện tại, cơ quan thuế Trung Quốc đã đạt được sự giám sát chuyên sâu đối với các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản ở nước ngoài và thu nhập đầu tư thông qua trao đổi thông tin CRS và các phương tiện khác. Các học viên Web3 có thể xem xét việc sắp xếp thuế hợp lý và nộp tờ khai thuế một cách trung thực. Đặc biệt, xét từ một số trường hợp được tiết lộ lần này, chi phí trả chậm và tiền phạt trả sau khi thực tế vượt xa các loại thuế và lệ phí đáng lẽ phải nộp. Cụ thể, những người thực hành Web3 ở Trung Quốc đại lục có thể bắt đầu ngăn ngừa rủi ro từ hai khía cạnh: thứ nhất, họ có thể tự sắp xếp thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ của mình hoặc với sự trợ giúp của các chuyên gia, xác định xem họ đã tạo ra thu nhập chịu thuế hay chưa và thực hiện các biện pháp khắc phục; Thứ hai, họ có thể liên tục điều chỉnh và cập nhật các thỏa thuận thuế của riêng mình, đồng thời giảm gánh nặng thuế của bản thân càng nhiều càng tốt đồng thời tuân thủ các luật và quy định có liên quan.
Nội dung chỉ mang tính chất tham khảo, không phải là lời chào mời hay đề nghị. Không cung cấp tư vấn về đầu tư, thuế hoặc pháp lý. Xem Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm để biết thêm thông tin về rủi ro.
Bốn khu vực của Trung Quốc đồng thời kiểm tra thu nhập từ nước ngoài, những người làm việc trong Web3 nên đối phó như thế nào?
Tác giả: FinTax
Tổng quan tin tức
Từ ngày 25 đến ngày 26 tháng 3 năm 2025, cơ quan thuế Hồ Bắc, Sơn Đông, Thượng Hải và Chiết Giang ở Trung Quốc đã ban hành thông báo đồng thời trong vòng 48 giờ để thực hiện xác minh tập trung về việc kê khai thu nhập ở nước ngoài của cư dân tại Trung Quốc. Vào tháng 9 năm 2014, Trung Quốc chính thức cam kết thực hiện tiêu chuẩn Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính (AEOI) theo khuôn khổ CRS và hoàn thành trao đổi thông tin đầu tiên với các quốc gia tham gia CRS khác vào tháng 9 năm 2018, bao gồm các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản và thu nhập đầu tư của các quốc gia lớn như Vương quốc Anh, Pháp, Đức, Thụy Sĩ và Singapore, cũng như các thiên đường thuế truyền thống như Quần đảo Cayman, Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) và Bermuda. Lần này, cơ quan thuế của bốn nơi ở Trung Quốc đã xác định một số trường hợp điển hình, với số tiền thu hồi dao động từ 127.200 nhân dân tệ đến 1.263.800 nhân dân tệ, và áp dụng phương pháp làm việc năm bước là "nhắc nhở và nhắc nhở, thúc giục sửa chữa, phỏng vấn và cảnh báo, nộp hồ sơ và thanh tra, tiếp xúc với công chúng" để thúc đẩy cải chính.
FinTax nhận xét
Có hai đặc điểm nổi bật của kiểm tra thuế này. Đặc điểm đầu tiên là phạm vi xác minh thu nhập nước ngoài đã được mở rộng sang hướng đến tầng lớp trung lưu. Khác với trọng tâm trước đây là giám sát thu nhập ở nước ngoài của các cá nhân có giá trị ròng cao, quy mô tài sản và mức thu nhập của người nộp thuế được xác minh lần này thuộc loại thu nhập trung bình trên, ví dụ, số tiền thuế bổ sung trong trường hợp điển hình do cơ quan thuế Chiết Giang công bố là 127.200 nhân dân tệ, điều này cho thấy cơ quan thuế ở Trung Quốc đại lục đã bắt đầu chú ý đến thu nhập ở nước ngoài của các nhóm thu nhập trung bình.
Đặc điểm thứ hai là phạm vi xác minh của cơ quan thuế bốn nơi là hiệp đồng và bổ sung cho nhau. Một mặt, dòng vốn tư nhân xuyên biên giới ở Chiết Giang, các giao dịch tài chính nước ngoài ở Thượng Hải, ngành sản xuất truyền thống ở Sơn Đông ra nước ngoài và ngành sản xuất mới ở Hồ Bắc về cơ bản bao gồm kịch bản chính về thu nhập ở nước ngoài của tầng lớp trung lưu. Mặt khác, việc phối hợp ban hành thông báo xác minh của nhiều nơi có thể ngụ ý mức độ chỉ thị thống nhất cao hơn, đồng thời cũng có nghĩa là việc "tự nguyện kê khai" của cá nhân về thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ sẽ dần trở thành một cuộc kiểm toán nội dung nghiêm ngặt đối với thu nhập ở nước ngoài của cơ quan thuế.
Vào đầu năm 2020, Bộ Tài chính và Cục Thuế Nhà nước (MOF) và Cục Thuế Nhà nước (Thông báo MOF-SAT [2020] số 3, sau đây gọi là "Thông báo số 3") đã được ban hành để làm rõ hơn nữa việc xử lý và quản lý thu thuế đối với thu nhập ở nước ngoài của cư dân Trung Quốc. Dựa trên nguyên tắc thuế toàn cầu, dựa trên việc bảo vệ chủ quyền thuế quốc gia và đạt được sự công bằng xã hội, các yêu cầu về đánh thuế thu nhập ở nước ngoài của cư dân ở Trung Quốc đại lục đại khái như sau:
Về phía người nộp thuế, theo "Luật Thuế Thu nhập Cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa", cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện sau đây sẽ được công nhận là "cư dân thuế của Trung Quốc": 1. Có nơi cư trú trong nước: chỉ những cá nhân hình thành thói quen cư trú tại Trung Quốc do mối quan hệ hộ khẩu, gia đình, lợi ích kinh tế, ngay cả khi làm việc hoặc sinh sống lâu dài ở nước ngoài, chỉ cần không từ bỏ hộ khẩu hoặc mối liên hệ gia đình, vẫn có thể được công nhận là cư dân. 2. Cư trú trong nước đủ 183 ngày: cá nhân cư trú tích lũy đạt 183 ngày trong một năm thuế (từ 1 tháng 1 đến 31 tháng 12), ngay cả khi không có nơi cư trú, cũng được coi là cư dân.
Về phạm vi thu nhập chịu thuế, cá nhân cư trú từ tất cả thu nhập nhận được trong và ngoài Trung Quốc phải khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc. Tuy nhiên, nếu cá nhân không có nơi cư trú đã cư trú tại Trung Quốc trong một năm tính thuế tích lũy đủ 183 ngày, nhưng trong bất kỳ năm nào trong sáu năm trước đó, số ngày cư trú tại Trung Quốc không đủ 183 ngày hoặc thời gian rời khỏi đất nước vượt quá 30 ngày, thì thu nhập có nguồn gốc từ ngoài Trung Quốc và được trả bởi tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài trong năm tính thuế đó sẽ được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân.
3.Có thể nộp thuế cho những người làm việc trong Web3
Thông báo số 3 làm rõ các loại thu nhập chịu thuế ở nước ngoài, có thể được chia thành thu nhập toàn diện (thu nhập từ tiền lương và tiền lương, thù lao dịch vụ lao động, thù lao của tác giả, tiền bản quyền), thu nhập kinh doanh và thu nhập khác (thu nhập từ lãi suất, cổ tức, cổ tức, chuyển nhượng tài sản, cho thuê tài sản và thu nhập phát sinh) có nguồn gốc từ các nguồn bên ngoài Trung Quốc. Tuy nhiên, thu nhập phân loại khác của cá nhân cư trú có nguồn gốc từ các nguồn bên ngoài Trung Quốc không được kết hợp với thu nhập trong nước và số thuế phải nộp sẽ được tính riêng.
Xử lý thuế tài sản kỹ thuật số ở Trung Quốc đại lục hiện vẫn tồn tại nhiều điểm tranh cãi, dưới đây chỉ lấy một vài tình huống phổ biến làm ví dụ.
Đối với hoạt động khai thác thương mại tiếp tục hoạt động ở nước ngoài, cơ quan thuế có thể coi đó là thu nhập hoạt động và cho phép khấu trừ các chi phí cần thiết như thiết bị, điện, tương xứng với đặc điểm đầu tư sử dụng vốn và liên tục. Tuy nhiên, nếu người khai thác mỏ với tư cách cá nhân, đặc điểm thuế đang rơi vào tình thế tiến thoái lưỡng nan: nếu nó được coi là thu nhập ngẫu nhiên, mặc dù nó phù hợp với các đặc điểm ngẫu nhiên của thu nhập, gánh nặng thuế cao bất thường do không thể khấu trừ chi phí; Nếu chúng ta đề cập đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, và do thiếu tiêu chuẩn định giá ổn định cho tài sản tiền điện tử, rất khó để xác minh hợp lý phần giá trị gia tăng, điều này có khả năng dẫn đến tranh chấp tính thuế.
Một tình huống phổ biến khác, đó là khi cư dân Trung Quốc đại lục thu được lợi nhuận thông qua các giao dịch tài sản tiền điện tử, việc xác định nội dung thương mại trở thành chìa khóa. Nếu có địa điểm cố định, đội ngũ tuyển dụng và giao dịch liên tục, nó có thể được ghi nhận là thu nhập kinh doanh, và các nhà giao dịch tần suất cao phải đối mặt với nguy cơ được nâng cấp lên thu nhập kinh doanh, trong khi các nhà đầu tư thông thường thường chỉ nộp thuế cho phần giá trị gia tăng, nhưng họ cần cung cấp giấy chứng nhận chi phí đầy đủ để chứng minh giá trị gốc của tài sản, để tránh đánh thuế hai lần và tỷ suất lợi nhuận được phê duyệt quá mức.
Để đối phó với việc kê khai muộn hoặc cố tình che giấu thu nhập nước ngoài, cơ quan thuế Trung Quốc đại lục đã thiết lập một hệ thống trách nhiệm pháp lý theo lớp. Theo quy định tại Điều 32 và Điều 63 Luật Quản lý thu thuế, người nộp thuế không nộp đúng thời hạn hoặc khai sai sẽ bị xử phạt thu thuế lũy tiến, tích lũy phí chậm trộn, xử phạt vi phạm hành chính và thậm chí là xử phạt hình sự: kể từ ngày kể từ ngày hết thời hạn khai theo luật định, hàng ngày sẽ bị phạt chậm nộp 5/10.000 số tiền thuế quá hạn, dẫn đến áp lực tài chính rất lớn; Đối với hành vi trốn thuế đã được xác minh, ngoài việc thu hồi toàn bộ số tiền thuế, phạt tiền theo bậc từ 50% đến 5 lần số thuế phải nộp sẽ được áp dụng tùy theo các yếu tố như mức độ ác ý chủ quan và mức độ phức tạp của phương tiện che giấu; Nếu số tiền liên quan đạt tiêu chuẩn để khởi kiện vụ án hình sự thì sẽ được chuyển cho cơ quan tư pháp để truy cứu trách nhiệm hình sự.
Trong bối cảnh tính minh bạch về thuế toàn cầu và nâng cấp công nghệ quy định, các vấn đề thuế về thu nhập xuyên biên giới từ tài sản tiền điện tử đáng được quan tâm nhiều hơn. Hiện tại, cơ quan thuế Trung Quốc đã đạt được sự giám sát chuyên sâu đối với các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản ở nước ngoài và thu nhập đầu tư thông qua trao đổi thông tin CRS và các phương tiện khác. Các học viên Web3 có thể xem xét việc sắp xếp thuế hợp lý và nộp tờ khai thuế một cách trung thực. Đặc biệt, xét từ một số trường hợp được tiết lộ lần này, chi phí trả chậm và tiền phạt trả sau khi thực tế vượt xa các loại thuế và lệ phí đáng lẽ phải nộp. Cụ thể, những người thực hành Web3 ở Trung Quốc đại lục có thể bắt đầu ngăn ngừa rủi ro từ hai khía cạnh: thứ nhất, họ có thể tự sắp xếp thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ của mình hoặc với sự trợ giúp của các chuyên gia, xác định xem họ đã tạo ra thu nhập chịu thuế hay chưa và thực hiện các biện pháp khắc phục; Thứ hai, họ có thể liên tục điều chỉnh và cập nhật các thỏa thuận thuế của riêng mình, đồng thời giảm gánh nặng thuế của bản thân càng nhiều càng tốt đồng thời tuân thủ các luật và quy định có liên quan.