Експертний аналіз: Податок на прибуток за кордоном став популярним, чи є ризик для великих інвесторів у валютному колі? Що робити, якщо я зіткнувся з перевіркою?
Для доходу від криптовалюти, хоча закон ще не чітко його визначив, у податковому законодавстві є загальні пункти, такі як «дохід від передачі власності», і є прецедент, коли тих, хто отримує високі прибутки від спекуляцій монетами, слід переслідувати для сплати податків.
Упорядкування: У сказав блокчейн
Цей AMA був організований FinTax і поділився Calix, засновником FinTax, і Саймоном, старшим податковим менеджером. Calix аналізує нещодавні дії Китаю щодо податку на іноземний прибуток, зосереджуючись на їхньому впливі на практиків Web3 та інвесторів. Калікс зазначив, що податкове бюро материкового Китаю здатне перехресно перевіряти доходи жителів за кордоном за допомогою даних CRS, записів про обмін валют, платіжних платформ та інших каналів і методів, а відповідна робота зі збору та управління поступово стає очевидною та систематичною. Для доходів від криптовалюти, хоча закон ще чітко не визначив, у податковому законодавстві є загальні пункти на кшталт «дохід від передачі власності», і є прецеденти, коли тих, хто отримує високі прибутки від спекуляцій монетами, потрібно переслідувати за податками. Майбутні податкові ризики криптоактивів не можна ігнорувати. Саймон пояснив критерії визначення «податкового резидентства» та пов'язані з ними положення про звільнення від сплати податків, а також надав деякі пропозиції для індивідуальних інвесторів. Вони також відповіли на практичні питання, такі як дотримання декларації про оплату праці на ланцюжку, цикл перевірки податків та тягар доведення.
Нижче наведено текстову версію резюме, повний текст аудіо можна прослухати:
Маленька всесвіт:
Youtube:
Чи була акція з поповнення податків раптовою?
**Братик Кіт: **Калікс, наскільки мені відомо, з початку цього року податкові департаменти різних провінцій материкового Китаю вжили низку заходів податкових перевірок щодо фізичних осіб, чи можете ви представити відповідну ситуацію?
Калікс: Зокрема, з березня по квітень цього року податкові бюро в Китаї, включаючи Шанхай, Чжецзян, Шаньдун, Хубей та інші місця, послідовно випускали оголошення, які вимагають від податкових резидентів Китаю повернути податок на свої закордонні доходи, з рішенням про штрафні санкції. Це не зовсім нова політика чи надзвичайна ситуація – з минулого досвіду відомі випадки, коли заможні та високодохідні особи щороку оподатковувалися через незадекларований дохід за кордоном. У минулому ці випадки рідко висвітлювалися або повідомлялися, але особливість цього року полягає в тому, що інформація почала розкриватися, а увага ЗМІ зросла, що свідчить про те, що цей раунд збору та управління має сильніший «явний» та систематичний характер. Наприклад, цього року податкові органи озвучили конкретні випадки, і хоча відповідна сума не є великою, вона явно покликана надіслати сигнал, що відображає модернізацію механізму збору та управління податками – на основі конкретних індикаторів ризику використовується внутрішній «метод п'яти кроків роботи» та інші засоби для системної оцінки закордонних доходів фізичних осіб.
З більш глибокої перспективи, є два ключові фактори, які спонукали до цієї дії:
По-перше, було значно вдосконалено технології збору та управління податками податкових органів, а також можливості аналізу даних, пов'язаних з оподаткуванням. Якщо раніше платники податків в основному покладалися на добровільне декларування, то тепер за допомогою інформаційної інтеграції та технічних засобів відкриваються дані оригінального «інформаційного острова», таких як банки, валютні записи тощо.
По-друге, фінанси стикаються з реальним тиском, хоча це не зручно обговорювати, але це також є одним із факторів тиску.
В даний час поширеними цілями верифікації є люди, які інвестують в акції Гонконгу і США, а також реалізують закордонний капітал інтернет-компаній. Однак ми вважаємо, що дохід від криптовалюти, пов'язаний з Web3, також заслуговує на увагу, і може стати одним із фокусів у майбутньому.
Чи потрібно сплачувати податки при інвестуванні в брокерів американських акцій?
Братик Кіт: У відповідь на нещодавню податкову перевірку я помітив, що деякі KOL опублікували повідомлення, що багато їхніх друзів отримали дзвінки з компетентного податкового бюро з проханням самостійно перевірити та сплатити податок на прибуток за кордоном за 2021–2023 роки. Хоча ці доходи можуть бути не пов'язані з валютним колом, вони повинні бути пов'язані з акціями Гонконгу та акцій США. Деякі люди навіть дали зрозуміти, що якщо ви користуєтеся брокерськими компаніями, такими як Tiger Brokers, Futu Securities і Interactive Brokers Hong Kong, вас перевірятиме Податкове бюро Китаю, стягуватимуть 20% податок на прибуток і накопичуватимуть лише прибуткові транзакції. Чи так це?
Калікс: Це правда, що останнім часом досить багато KOL говорять про такі ситуації. Судячи з реальних випадків, з якими ми контактували, деякі з клієнтів, яких ми обслуговуємо, дійсно мають тих, хто розслідується за цими сценаріями, в тому числі за допомогою брокерських консультацій, консультацій з клієнтами валютного кола тощо. Те, що ми бачимо в даний час, в основному зосереджено в трьох типах рахунків: закордонні фондові рахунки, закордонні банківські рахунки та сімейні трасти.
Згідно з публічною інформацією, неможливо підтвердити, чи податкове бюро отримує дані через брокерську компанію, але незалежно від того, чи походить джерело інформації від брокерської фірми, основна причина полягає в тому, що інформація цих закордонних фінансових рахунків передається назад до китайських податкових органів через механізм обміну CRS (Common Reporting Standard). Насправді, багато друзів не розуміють: в контексті CRS, якщо ви є громадянином Китаю, то ваші закордонні фінансові рахунки, включаючи баланс і ключову інформацію, будуть регулярно підсумовуватися і повертатися в Податкове бюро Китаю.
Причина, чому люди мало чули про ці випадки аудиту в минулому, полягає в тому, що податкова інспекція, можливо, не мала коштів або ресурсів для використання даних у перші дні. Однак останніми роками можливості аналізу даних також значно зросли, і податкова служба почала активно аналізувати дані CRS.
Тому не має значення, чи ідентифікується він через брокерський канал. Справа ось у чому: як податковий резидент КНР, якщо ваші закордонні активи та доходи досить «помітні», вони, швидше за все, будуть у полі зору IRD. У довгостроковій перспективі, рано чи пізно, такі іноземні активи зіткнуться з увагою і стягненням китайських податкових органів.
Чи будуть перевірятися також представники середнього класу?
**Кіт弟：**Якщо сказати, що група з високими доходами в даний момент є основною ціллю для податкових органів, то чи буде також під пильним наглядом податкових органів закордонний дохід середнього класу?
Калікс: З кількох випадків заборгованості з податку в нашій попередній статті, яка наблизилася до 100 000 читачів, сума, про яку йдеться, насправді не дуже велика, і її можна віднести до того, що ви називаєте «середнім класом». Відверто кажучи, заможні люди мають сильніші можливості податкового планування та вищі суми податків, тоді як групи середнього класу, швидше за все, будуть «вразливі» до податкової системи. Причина в тому, що середній клас взагалі не наймає професійних податкових бухгалтерів або юристів для планування, а їх закордонний дохід часто є зарплатою або оплатою праці, і цю частину доходу часто потрібно перераховувати в Китай через іноземну валюту, а банківські виписки і валютні квоти залишать очевидні сліди. В даний час дуже ключовим показником спостереження податкового відомства є облік припливу і відтоку іноземної валюти з особових рахунків. Наприклад, чи використали ви свою квоту обміну протягом року? Чи здійснюються численні транскордонні грошові перекази? Чи часто відбуваються валютні операції між членами сім'ї? Якщо в цих цифрах є аномалії, податкові органи в основному можуть визначити, що у вас може бути джерело доходу за кордоном. Тому немає потреби говорити про те, чи став середній клас у центрі уваги, але з точки зору доступності інформації, поведінку середнього класу щодо доходів за кордоном легше відстежувати в термінах даних, але він стикається з вищим ризиком, який можна ідентифікувати.
Чи було криптовалютний світ включено до сфери оподаткування
Брат Мао: Як китайські податкові органи ставляться до доходів валютного кола? Чи буде особлива увага приділятися адмініструванню податків у цій сфері?
Калікс: Це питання дуже цікаве, адже наша компанія спочатку обрала надання фінансових та податкових послуг у валютному колі, що випливало з відповідних практичних кейсів. Коли я тільки починав свій бізнес, фінансова та податкова відповідність криптоіндустрії не була визнана мейнстрімом у колі, і багато людей вважали, що «індустрія криптовалют не повинна відповідати вимогам», і навіть відчували, що цей напрямок дуже дивний і складний у виконанні. Але причина, по якій я наполіг на цьому, полягала в тому, що в перші дні, коли я ще працював фінансовим директором компанії, акції якої котируються на біржі в США, мій друг заробив сотні мільйонів юанів, спекулюючи валютою на біржі, але потрапив під приціл податкового бюро, і від нього не тільки вимагали повернути податки, але й зіткнувся з високими штрафами та простроченими зборами, і весь процес був дуже болючим. Тому я можу однозначно сказати, що оподаткування доходів від валютних спекуляцій не є безпідставним, і масштабних справ податкових перевірок в реальності дійсно багато. Просто через те, що це коло відносно замкнуте і поширення інформації обмежене, зовнішній світ може про це не знати. Що стосується того, чому ми рідко бачимо масштабне оподаткування криптовалют, я думаю, суть полягає в тому, що характер доходу від криптовалюти чітко не визначений на законодавчому рівні. Якщо у податкових органів немає чіткої законодавчої бази, стягувати податки складніше в усіх напрямках. Однак слід також зазначити, що в Законі про податок на доходи фізичних осіб є загальні пункти, такі як «дохід від передачі майна» та «інші доходи», які можуть бути базою для оподаткування. Прорив біткойна в $100 000 викликав величезний ефект багатства, і індустрія вже давно стала важливим місцем збору заможних приватних осіб, і податкові органи точно не проігнорують це. У Європі та США правила сплати податків на криптовалюти відносно зрозумілі, і є чіткі регламенти, які податки платити за будь-яких обставин, але чи можна їх простежити і чи проявлять ініціативу декларування – це вже інше питання. На противагу цьому, Китай поки що не має системної податкової бази. Я думаю, що податкові органи зберігають дуже пильну технічну спрямованість, а деякі з податківців досить професійно розбираються в криптовалюті.
Як податкова служба ідентифікує іноземний дохід?
Кіт-брат: Як податкові органи материкового Китаю дізнаються про доходи резидентів материкового Китаю за кордоном? Якщо я не переведу свої доходи з-за кордону назад до країни або вони знаходяться в фінансових установах, які не мають китайського походження, чи не буде це підставою для оподаткування?
Калікс: Це не складне питання, воно стосується рамок CRS. Основна мета Загального стандарту звітності (CRS), запровадженого ОЕСР, була прийнята багатьма країнами, і основна мета полягає в тому, щоб зрозуміти активи податкових резидентів на їхніх закордонних фінансових рахунках для виявлення потенційних способів ухилення від сплати податків. Інформація, якою обмінюється CRS, в основному є основними фінансовими даними рахунку, такими як баланс рахунку, особистість власника рахунку тощо. Теоретично, інформація про рахунки громадян Китаю та китайських податкових резидентів у закордонних фінансових установах буде регулярно обмінюватися назад до китайських податкових органів. Однак слід зазначити, що самі по собі дані про залишок на рахунку не можуть бути безпосередньо оподатковані. Податковим органам також необхідно відновити конкретне джерело та використання коштів, провести комунікацію з платниками податків та обґрунтовано підтвердити об'єкти оподаткування перед завершенням збору та управління. Це означає, що процес не автоматизований, а після збору даних є ручна робота та криміналістика. Виняток становлять, звичайно, Сполучені Штати, які не є членами системи CRS і мають власну незалежну систему обміну інформацією (FATCA). Хоча між Китаєм і США немає механізму обміну даними CRS, я розумію, що можуть бути й інші канали отримання якоїсь інформації, але точні засоби публічно не розголошуються, і мені тут складно спекулювати. Крім того, окрім CRS, податкові органи тепер також покладаються на дані транскордонних платежів, інформацію про платіжні платформи, записи про рух коштів тощо для непрямої ідентифікації. Наприклад, питання про те, чи часто ви отримуєте гроші з-за кордону і чи є у вас операції з капіталом, які тісно пов'язані з закордонним бізнесом, може бути використано як допоміжний доказ для визначення того, чи є у вас іноземний дохід.
Насамкінець хочу додати: в умовах, коли «вихід на міжнародний ринок» стає звичним для підприємств, багато великих компаній в Китаї, як правило, відкривають філії, рахунки або мають певний дохід у Гонконзі чи інших закордонних ринках. Якщо відбуваються значні фінансові операції з внутрішніми коштами, податкова служба цілком здатна відстежити та визначити, чи мають вони доходи з-за кордону.
Що робити після отримання повідомлення про перевірку від податкової служби?
Брат-Кіт: Якщо комусь повідомлять про необхідність пройти податкову перевірку, скільки часу займе весь цикл? Чи є багато гнучкості для переговорів і поступок між двома сторонами в цьому процесі, і чи можете ви поділитися одним або двома відповідними кейсами?
Calix: Загалом, період від отримання повідомлення до завершення первинної перевірки становить близько двох місяців; Якщо справа перейде на стадію аудиту, цикл може бути продовжений до півроку. Точний проміжок часу залежить від декількох факторів: ступеня співпраці податкових органів і платника податків, складності самої справи і спрямованості фінальних переговорів. Кожна з цих змінних може призвести до сильних індивідуальних відмінностей у кожному конкретному випадку. Що стосується переговорного простору, то ми дійсно бачили досить багато випадків, коли є велика коливання. Наприклад, податкові органи можуть стверджувати, що сума податку, що підлягає стягненню, на початку відносно висока, але в подальшому процесі шляхом аналізу даних виявляється, що частина суми належить на витрати на проживання, погашення боргу або є відрахування зі збитку, які не були включені в розрахунок, що може істотно вплинути на кінцеву оподатковувану суму. Різниця між фактичною сумою податку та попереднім визначенням іноді може сягати понад 90%, а ключове полягає в тому, чи є інформація достатньою та чи є докази. Якщо податкова інспекція вже має доступ до даних вашого фінансового рахунку, таких як сума депозиту, історія зняття коштів та баланс рахунку на торговій платформі, вона може безпосередньо розрахувати ваш фактичний прибуток, включаючи основний вкладений та накопичений збиток. Однак, якщо ваш шлях фінансування більш складний, наприклад, має кілька облікових записів або включає часті транзакції з корпоративними рахунками та різними джерелами коштів, вони можуть бути не в змозі повністю відновити реальну ситуацію. У цьому випадку Департамент внутрішніх доходів попросить вас пояснити джерело та цільове призначення коштів. Наприклад: Чи є ці гроші вашим доходом? Це переказ між власними рахунками? Це інвестиції чи витрати на проживання? Вам потрібно підкріпити свою претензію договорами, рахунками-фактурами, деталями фонду, записами про перекази та іншими матеріалами. Тільки в тому випадку, якщо дані можуть бути визнані податковими органами, вони можуть бути використані як основа для коригування податкової бази. В іншому випадку, якщо це не можна пояснити чітко, є ризик, що податкове навантаження буде визначатися за рахунок «максимізації прибутку».
Як визначається податковий резидентний статус?
Кіт-брат: Чи є громадянин Китаю резидентом податкової системи Китаю?
Калікс: Що стосується визначення податкового резидентства, то це фактично технічне питання, яке багато клієнтів задають в процесі консультації. Я збираюся попросити Саймона, нашого старшого податкового менеджера в FinTax, пояснити це більш детально.
Саймон: Привіт, мене звати Саймон. Поняття «податковий резидент» є дуже важливим при стягненні податку на доходи фізичних осіб в Китаї. Багато клієнтів часто запитують: я громадянин Китаю, чи повинен я бути податковим резидентом Китаю? Насправді це не так, громадянство та податкове резидентство не зовсім однакові. Податкове законодавство Китаю в основному визначає, чи є особа податковим резидентом Китаю на основі двох критеріїв: один – це «стандарт доміцилію», а інший – «стандарт кількості днів проживання».
По-перше, стандарт доміцилію: навіть якщо ви довгий час працюєте або живете за кордоном, якщо ви офіційно не відмовилися від свого китайського громадянства і члени вашої сім'ї або основні економічні інтереси все ще знаходяться в Китаї, то податкові органи можуть вважати вас китайським податковим резидентом, тому що у вас «доміцилій» в Китаї.
По-друге, кількість днів проживання: якщо ви прожили в Китаї 183 дні в податковому році (тобто з 1 січня по 31 грудня григоріанського календарного року), ви можете бути визнані податковим резидентом Китаю, навіть якщо у вас немає місця проживання. На практиці ми стикалися з багатьма випадками, коли деякі клієнти залишаються за кордоном на тривалий період часу для навчання, роботи, відвідування сім'ї, туризму тощо, але коли вони повертаються до Китаю жити після завершення цих дій, податкове бюро часто визначає, що Китай все ще є їхнім «звичайним місцем проживання» на основі їхнього звичайного життя після повернення до Китаю, тому вони будуть розглядатися як китайські податкові резиденти.
Як задекларувати доходи від трудової діяльності в мережі?
Вейн: Привіт, хлопці, мене звати Вейн. Я хотів би задати практичне питання від імені мого друга: він тільки недавно увійшов у цю індустрію, займається роботою, пов'язаною з ончейн, і не бере участі в спекуляціях монетами, а лише бере USDT як зарплату. Він сподівається обміняти ці U назад до Китаю через картку Гонконгу, щоб у майбутньому їх можна було використовувати для навчання в школі або отримання візи, і в той же час він також хоче дотримуватися декларації про доходи фізичних осіб як підтвердження доходу.
Але він трохи переживає, тому що дохід розподіляється через корпоративні рахунки на кшталт Backpack і BR, а потім переводиться назад на материк через гонконгські карти. Він перевірив деяку інформацію, в тому числі пояснення на GPT, і деякі люди сказали, що цей вид доходу належить до винагороди, яку видає біржа, яка не відповідає природі оплати праці, тому він так і не наважився вивести гроші. Як діяти в такій ситуації?
Калікс: Це не складно. Якщо це правда, що він отримує USDT через надання праці та виконання посадових обов'язків, то це типова «оплата праці». Ключовим моментом є: 1) дотримання повного трудового договору або договору про надання послуг; 2) Ведіть облік випущених USDT щомісяця; 3) У процесі конвертації USDT в юані всі записи про перекази в ланцюжку, записи про прибуття карток Гонконгу та шляхи грошових переказів повинні зберігатися повністю, щоб гарантувати, що шлях потоку коштів може бути самостійно сертифікований замкнутим циклом. До тих пір, поки ці матеріали можуть підтверджувати один одного і пояснювати джерело і мету доходу, вони можуть бути використані в якості зарплатного доходу для декларування індивідуального прибуткового податку в Китаї відповідно до законодавства.
**Wayne：**То якщо він раніше отримував цю зарплату в Гонконгу і сплачував податки, чи можна їх врахувати в Україні?
Калікс: Так. Якщо він сплатив податок на доходи фізичних осіб в Гонконзі відповідно до закону, то ця частина доходу буде консолідована в дохід від зарплати за китайським податковим стандартом при поверненні в Китай, а потім податок, що підлягає сплаті, буде розраховуватися відповідно до внутрішнього податкового законодавства. Якщо підраховано, що він повинен заплатити 20 юанів, а в Гонконзі він вже заплатив 10 юанів, то в Китаї йому потрібно заплатити всього 10 юанів. Це механізм «іноземного податкового кредиту», який дозволений Законом про податок на доходи фізичних осіб для уникнення подвійного оподаткування.
**Уейн：**Отже, це означає, що йому краще мати офіційний трудовий контракт як підтверджуючий документ?
**Calix：**Так, наявність офіційного трудового контракту є найкращим варіантом. Якщо його немає, можна доповнити іншими формами контрактів, описами роботи, угодами про надання послуг тощо, щоб підтвердити, що це «доходи від праці». Якщо компанія готова надати пояснення, це буде більш корисно для визнання податковими органами.
Чи можна спланувати податковий статус?
Кіт брат: Тут можна розширити питання — чи можна якимось чином спланувати свій податковий резидентний статус?
Calix: Це питання насправді має багато стратегій, в залежності від вашої мети та конкретної ситуації. Є більш складні способи, такі як створення сімейного трасту; а також є деякі більш основні шляхи, такі як коригування кількості днів проживання.
Беручи за приклад сімейні трасти, у Китаї справді існують певні суперечки щодо його податкового режиму, але з минулої практики він справді відігравав ефективну роль у податковому плануванні в умовах певної структури. Звичайно, невідомо, як буде розвиватися політика в майбутньому, тому цей метод слід оцінювати в кожному конкретному випадку. У відносно простому вигляді він базується на критеріях «податкового резидентства» в податковому законодавстві Китаю. Наприклад, щойно було згадано правило Саймона щодо «183 днів» та критерії доміцилію. Якщо людина проживає за кордоном протягом тривалого часу і не має фактичних економічних інтересів або домовленостей про проживання в Китаї, теоретично можна уникнути визнання її китайським податковим резидентом за допомогою щоденних домовленостей і шляхів подання декларацій. Особисто я вважаю, що в податковому законодавстві Китаю все ще немає чітких оперативних вказівок щодо механізму «зняття з обліку податкового резидентства». Якщо людина має китайське громадянство або реєстрацію домогосподарства, але була відсутня в Китаї протягом багатьох років і більше не має фактичної економічної діяльності або джерел доходу в Китаї, теоретично можливо, що вона більше не буде визнана податковим резидентом Китаю. Наприклад, якщо ви живете в Сінгапурі або Гонконгу протягом тривалого часу, цілком логічно, що ви повинні платити податки відповідно до місцевого податкового законодавства і не мати нічого спільного з материковою частиною. Однак на практиці існують великі відмінності, що включають такі фактори, як місце проживання, шлях доходу та розподіл капіталу, тому рекомендується планувати відповідно до індивідуальних обставин. З юридичної точки зору, простір є, і ключове полягає в тому, чи є чітка стратегія та дотримання комплаєнсу.
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Експертний аналіз: Податок на прибуток за кордоном став популярним, чи є ризик для великих інвесторів у валютному колі? Що робити, якщо я зіткнувся з перевіркою?
Упорядкування: У сказав блокчейн
Цей AMA був організований FinTax і поділився Calix, засновником FinTax, і Саймоном, старшим податковим менеджером. Calix аналізує нещодавні дії Китаю щодо податку на іноземний прибуток, зосереджуючись на їхньому впливі на практиків Web3 та інвесторів. Калікс зазначив, що податкове бюро материкового Китаю здатне перехресно перевіряти доходи жителів за кордоном за допомогою даних CRS, записів про обмін валют, платіжних платформ та інших каналів і методів, а відповідна робота зі збору та управління поступово стає очевидною та систематичною. Для доходів від криптовалюти, хоча закон ще чітко не визначив, у податковому законодавстві є загальні пункти на кшталт «дохід від передачі власності», і є прецеденти, коли тих, хто отримує високі прибутки від спекуляцій монетами, потрібно переслідувати за податками. Майбутні податкові ризики криптоактивів не можна ігнорувати. Саймон пояснив критерії визначення «податкового резидентства» та пов'язані з ними положення про звільнення від сплати податків, а також надав деякі пропозиції для індивідуальних інвесторів. Вони також відповіли на практичні питання, такі як дотримання декларації про оплату праці на ланцюжку, цикл перевірки податків та тягар доведення.
Чи була акція з поповнення податків раптовою?
**Братик Кіт: **Калікс, наскільки мені відомо, з початку цього року податкові департаменти різних провінцій материкового Китаю вжили низку заходів податкових перевірок щодо фізичних осіб, чи можете ви представити відповідну ситуацію?
Калікс: Зокрема, з березня по квітень цього року податкові бюро в Китаї, включаючи Шанхай, Чжецзян, Шаньдун, Хубей та інші місця, послідовно випускали оголошення, які вимагають від податкових резидентів Китаю повернути податок на свої закордонні доходи, з рішенням про штрафні санкції. Це не зовсім нова політика чи надзвичайна ситуація – з минулого досвіду відомі випадки, коли заможні та високодохідні особи щороку оподатковувалися через незадекларований дохід за кордоном. У минулому ці випадки рідко висвітлювалися або повідомлялися, але особливість цього року полягає в тому, що інформація почала розкриватися, а увага ЗМІ зросла, що свідчить про те, що цей раунд збору та управління має сильніший «явний» та систематичний характер. Наприклад, цього року податкові органи озвучили конкретні випадки, і хоча відповідна сума не є великою, вона явно покликана надіслати сигнал, що відображає модернізацію механізму збору та управління податками – на основі конкретних індикаторів ризику використовується внутрішній «метод п'яти кроків роботи» та інші засоби для системної оцінки закордонних доходів фізичних осіб.
З більш глибокої перспективи, є два ключові фактори, які спонукали до цієї дії:
По-перше, було значно вдосконалено технології збору та управління податками податкових органів, а також можливості аналізу даних, пов'язаних з оподаткуванням. Якщо раніше платники податків в основному покладалися на добровільне декларування, то тепер за допомогою інформаційної інтеграції та технічних засобів відкриваються дані оригінального «інформаційного острова», таких як банки, валютні записи тощо.
По-друге, фінанси стикаються з реальним тиском, хоча це не зручно обговорювати, але це також є одним із факторів тиску.
В даний час поширеними цілями верифікації є люди, які інвестують в акції Гонконгу і США, а також реалізують закордонний капітал інтернет-компаній. Однак ми вважаємо, що дохід від криптовалюти, пов'язаний з Web3, також заслуговує на увагу, і може стати одним із фокусів у майбутньому.
Чи потрібно сплачувати податки при інвестуванні в брокерів американських акцій?
Братик Кіт: У відповідь на нещодавню податкову перевірку я помітив, що деякі KOL опублікували повідомлення, що багато їхніх друзів отримали дзвінки з компетентного податкового бюро з проханням самостійно перевірити та сплатити податок на прибуток за кордоном за 2021–2023 роки. Хоча ці доходи можуть бути не пов'язані з валютним колом, вони повинні бути пов'язані з акціями Гонконгу та акцій США. Деякі люди навіть дали зрозуміти, що якщо ви користуєтеся брокерськими компаніями, такими як Tiger Brokers, Futu Securities і Interactive Brokers Hong Kong, вас перевірятиме Податкове бюро Китаю, стягуватимуть 20% податок на прибуток і накопичуватимуть лише прибуткові транзакції. Чи так це?
Калікс: Це правда, що останнім часом досить багато KOL говорять про такі ситуації. Судячи з реальних випадків, з якими ми контактували, деякі з клієнтів, яких ми обслуговуємо, дійсно мають тих, хто розслідується за цими сценаріями, в тому числі за допомогою брокерських консультацій, консультацій з клієнтами валютного кола тощо. Те, що ми бачимо в даний час, в основному зосереджено в трьох типах рахунків: закордонні фондові рахунки, закордонні банківські рахунки та сімейні трасти.
Згідно з публічною інформацією, неможливо підтвердити, чи податкове бюро отримує дані через брокерську компанію, але незалежно від того, чи походить джерело інформації від брокерської фірми, основна причина полягає в тому, що інформація цих закордонних фінансових рахунків передається назад до китайських податкових органів через механізм обміну CRS (Common Reporting Standard). Насправді, багато друзів не розуміють: в контексті CRS, якщо ви є громадянином Китаю, то ваші закордонні фінансові рахунки, включаючи баланс і ключову інформацію, будуть регулярно підсумовуватися і повертатися в Податкове бюро Китаю.
Причина, чому люди мало чули про ці випадки аудиту в минулому, полягає в тому, що податкова інспекція, можливо, не мала коштів або ресурсів для використання даних у перші дні. Однак останніми роками можливості аналізу даних також значно зросли, і податкова служба почала активно аналізувати дані CRS.
Тому не має значення, чи ідентифікується він через брокерський канал. Справа ось у чому: як податковий резидент КНР, якщо ваші закордонні активи та доходи досить «помітні», вони, швидше за все, будуть у полі зору IRD. У довгостроковій перспективі, рано чи пізно, такі іноземні активи зіткнуться з увагою і стягненням китайських податкових органів.
Чи будуть перевірятися також представники середнього класу?
**Кіт弟：**Якщо сказати, що група з високими доходами в даний момент є основною ціллю для податкових органів, то чи буде також під пильним наглядом податкових органів закордонний дохід середнього класу?
Калікс: З кількох випадків заборгованості з податку в нашій попередній статті, яка наблизилася до 100 000 читачів, сума, про яку йдеться, насправді не дуже велика, і її можна віднести до того, що ви називаєте «середнім класом». Відверто кажучи, заможні люди мають сильніші можливості податкового планування та вищі суми податків, тоді як групи середнього класу, швидше за все, будуть «вразливі» до податкової системи. Причина в тому, що середній клас взагалі не наймає професійних податкових бухгалтерів або юристів для планування, а їх закордонний дохід часто є зарплатою або оплатою праці, і цю частину доходу часто потрібно перераховувати в Китай через іноземну валюту, а банківські виписки і валютні квоти залишать очевидні сліди. В даний час дуже ключовим показником спостереження податкового відомства є облік припливу і відтоку іноземної валюти з особових рахунків. Наприклад, чи використали ви свою квоту обміну протягом року? Чи здійснюються численні транскордонні грошові перекази? Чи часто відбуваються валютні операції між членами сім'ї? Якщо в цих цифрах є аномалії, податкові органи в основному можуть визначити, що у вас може бути джерело доходу за кордоном. Тому немає потреби говорити про те, чи став середній клас у центрі уваги, але з точки зору доступності інформації, поведінку середнього класу щодо доходів за кордоном легше відстежувати в термінах даних, але він стикається з вищим ризиком, який можна ідентифікувати.
Чи було криптовалютний світ включено до сфери оподаткування
Брат Мао: Як китайські податкові органи ставляться до доходів валютного кола? Чи буде особлива увага приділятися адмініструванню податків у цій сфері?
Калікс: Це питання дуже цікаве, адже наша компанія спочатку обрала надання фінансових та податкових послуг у валютному колі, що випливало з відповідних практичних кейсів. Коли я тільки починав свій бізнес, фінансова та податкова відповідність криптоіндустрії не була визнана мейнстрімом у колі, і багато людей вважали, що «індустрія криптовалют не повинна відповідати вимогам», і навіть відчували, що цей напрямок дуже дивний і складний у виконанні. Але причина, по якій я наполіг на цьому, полягала в тому, що в перші дні, коли я ще працював фінансовим директором компанії, акції якої котируються на біржі в США, мій друг заробив сотні мільйонів юанів, спекулюючи валютою на біржі, але потрапив під приціл податкового бюро, і від нього не тільки вимагали повернути податки, але й зіткнувся з високими штрафами та простроченими зборами, і весь процес був дуже болючим. Тому я можу однозначно сказати, що оподаткування доходів від валютних спекуляцій не є безпідставним, і масштабних справ податкових перевірок в реальності дійсно багато. Просто через те, що це коло відносно замкнуте і поширення інформації обмежене, зовнішній світ може про це не знати. Що стосується того, чому ми рідко бачимо масштабне оподаткування криптовалют, я думаю, суть полягає в тому, що характер доходу від криптовалюти чітко не визначений на законодавчому рівні. Якщо у податкових органів немає чіткої законодавчої бази, стягувати податки складніше в усіх напрямках. Однак слід також зазначити, що в Законі про податок на доходи фізичних осіб є загальні пункти, такі як «дохід від передачі майна» та «інші доходи», які можуть бути базою для оподаткування. Прорив біткойна в $100 000 викликав величезний ефект багатства, і індустрія вже давно стала важливим місцем збору заможних приватних осіб, і податкові органи точно не проігнорують це. У Європі та США правила сплати податків на криптовалюти відносно зрозумілі, і є чіткі регламенти, які податки платити за будь-яких обставин, але чи можна їх простежити і чи проявлять ініціативу декларування – це вже інше питання. На противагу цьому, Китай поки що не має системної податкової бази. Я думаю, що податкові органи зберігають дуже пильну технічну спрямованість, а деякі з податківців досить професійно розбираються в криптовалюті.
Як податкова служба ідентифікує іноземний дохід?
Кіт-брат: Як податкові органи материкового Китаю дізнаються про доходи резидентів материкового Китаю за кордоном? Якщо я не переведу свої доходи з-за кордону назад до країни або вони знаходяться в фінансових установах, які не мають китайського походження, чи не буде це підставою для оподаткування?
Калікс: Це не складне питання, воно стосується рамок CRS. Основна мета Загального стандарту звітності (CRS), запровадженого ОЕСР, була прийнята багатьма країнами, і основна мета полягає в тому, щоб зрозуміти активи податкових резидентів на їхніх закордонних фінансових рахунках для виявлення потенційних способів ухилення від сплати податків. Інформація, якою обмінюється CRS, в основному є основними фінансовими даними рахунку, такими як баланс рахунку, особистість власника рахунку тощо. Теоретично, інформація про рахунки громадян Китаю та китайських податкових резидентів у закордонних фінансових установах буде регулярно обмінюватися назад до китайських податкових органів. Однак слід зазначити, що самі по собі дані про залишок на рахунку не можуть бути безпосередньо оподатковані. Податковим органам також необхідно відновити конкретне джерело та використання коштів, провести комунікацію з платниками податків та обґрунтовано підтвердити об'єкти оподаткування перед завершенням збору та управління. Це означає, що процес не автоматизований, а після збору даних є ручна робота та криміналістика. Виняток становлять, звичайно, Сполучені Штати, які не є членами системи CRS і мають власну незалежну систему обміну інформацією (FATCA). Хоча між Китаєм і США немає механізму обміну даними CRS, я розумію, що можуть бути й інші канали отримання якоїсь інформації, але точні засоби публічно не розголошуються, і мені тут складно спекулювати. Крім того, окрім CRS, податкові органи тепер також покладаються на дані транскордонних платежів, інформацію про платіжні платформи, записи про рух коштів тощо для непрямої ідентифікації. Наприклад, питання про те, чи часто ви отримуєте гроші з-за кордону і чи є у вас операції з капіталом, які тісно пов'язані з закордонним бізнесом, може бути використано як допоміжний доказ для визначення того, чи є у вас іноземний дохід.
Насамкінець хочу додати: в умовах, коли «вихід на міжнародний ринок» стає звичним для підприємств, багато великих компаній в Китаї, як правило, відкривають філії, рахунки або мають певний дохід у Гонконзі чи інших закордонних ринках. Якщо відбуваються значні фінансові операції з внутрішніми коштами, податкова служба цілком здатна відстежити та визначити, чи мають вони доходи з-за кордону.
Що робити після отримання повідомлення про перевірку від податкової служби?
Брат-Кіт: Якщо комусь повідомлять про необхідність пройти податкову перевірку, скільки часу займе весь цикл? Чи є багато гнучкості для переговорів і поступок між двома сторонами в цьому процесі, і чи можете ви поділитися одним або двома відповідними кейсами?
Calix: Загалом, період від отримання повідомлення до завершення первинної перевірки становить близько двох місяців; Якщо справа перейде на стадію аудиту, цикл може бути продовжений до півроку. Точний проміжок часу залежить від декількох факторів: ступеня співпраці податкових органів і платника податків, складності самої справи і спрямованості фінальних переговорів. Кожна з цих змінних може призвести до сильних індивідуальних відмінностей у кожному конкретному випадку. Що стосується переговорного простору, то ми дійсно бачили досить багато випадків, коли є велика коливання. Наприклад, податкові органи можуть стверджувати, що сума податку, що підлягає стягненню, на початку відносно висока, але в подальшому процесі шляхом аналізу даних виявляється, що частина суми належить на витрати на проживання, погашення боргу або є відрахування зі збитку, які не були включені в розрахунок, що може істотно вплинути на кінцеву оподатковувану суму. Різниця між фактичною сумою податку та попереднім визначенням іноді може сягати понад 90%, а ключове полягає в тому, чи є інформація достатньою та чи є докази. Якщо податкова інспекція вже має доступ до даних вашого фінансового рахунку, таких як сума депозиту, історія зняття коштів та баланс рахунку на торговій платформі, вона може безпосередньо розрахувати ваш фактичний прибуток, включаючи основний вкладений та накопичений збиток. Однак, якщо ваш шлях фінансування більш складний, наприклад, має кілька облікових записів або включає часті транзакції з корпоративними рахунками та різними джерелами коштів, вони можуть бути не в змозі повністю відновити реальну ситуацію. У цьому випадку Департамент внутрішніх доходів попросить вас пояснити джерело та цільове призначення коштів. Наприклад: Чи є ці гроші вашим доходом? Це переказ між власними рахунками? Це інвестиції чи витрати на проживання? Вам потрібно підкріпити свою претензію договорами, рахунками-фактурами, деталями фонду, записами про перекази та іншими матеріалами. Тільки в тому випадку, якщо дані можуть бути визнані податковими органами, вони можуть бути використані як основа для коригування податкової бази. В іншому випадку, якщо це не можна пояснити чітко, є ризик, що податкове навантаження буде визначатися за рахунок «максимізації прибутку».
Як визначається податковий резидентний статус?
Кіт-брат: Чи є громадянин Китаю резидентом податкової системи Китаю?
Калікс: Що стосується визначення податкового резидентства, то це фактично технічне питання, яке багато клієнтів задають в процесі консультації. Я збираюся попросити Саймона, нашого старшого податкового менеджера в FinTax, пояснити це більш детально.
Саймон: Привіт, мене звати Саймон. Поняття «податковий резидент» є дуже важливим при стягненні податку на доходи фізичних осіб в Китаї. Багато клієнтів часто запитують: я громадянин Китаю, чи повинен я бути податковим резидентом Китаю? Насправді це не так, громадянство та податкове резидентство не зовсім однакові. Податкове законодавство Китаю в основному визначає, чи є особа податковим резидентом Китаю на основі двох критеріїв: один – це «стандарт доміцилію», а інший – «стандарт кількості днів проживання».
По-перше, стандарт доміцилію: навіть якщо ви довгий час працюєте або живете за кордоном, якщо ви офіційно не відмовилися від свого китайського громадянства і члени вашої сім'ї або основні економічні інтереси все ще знаходяться в Китаї, то податкові органи можуть вважати вас китайським податковим резидентом, тому що у вас «доміцилій» в Китаї.
По-друге, кількість днів проживання: якщо ви прожили в Китаї 183 дні в податковому році (тобто з 1 січня по 31 грудня григоріанського календарного року), ви можете бути визнані податковим резидентом Китаю, навіть якщо у вас немає місця проживання. На практиці ми стикалися з багатьма випадками, коли деякі клієнти залишаються за кордоном на тривалий період часу для навчання, роботи, відвідування сім'ї, туризму тощо, але коли вони повертаються до Китаю жити після завершення цих дій, податкове бюро часто визначає, що Китай все ще є їхнім «звичайним місцем проживання» на основі їхнього звичайного життя після повернення до Китаю, тому вони будуть розглядатися як китайські податкові резиденти.
Як задекларувати доходи від трудової діяльності в мережі?
Вейн: Привіт, хлопці, мене звати Вейн. Я хотів би задати практичне питання від імені мого друга: він тільки недавно увійшов у цю індустрію, займається роботою, пов'язаною з ончейн, і не бере участі в спекуляціях монетами, а лише бере USDT як зарплату. Він сподівається обміняти ці U назад до Китаю через картку Гонконгу, щоб у майбутньому їх можна було використовувати для навчання в школі або отримання візи, і в той же час він також хоче дотримуватися декларації про доходи фізичних осіб як підтвердження доходу.
Але він трохи переживає, тому що дохід розподіляється через корпоративні рахунки на кшталт Backpack і BR, а потім переводиться назад на материк через гонконгські карти. Він перевірив деяку інформацію, в тому числі пояснення на GPT, і деякі люди сказали, що цей вид доходу належить до винагороди, яку видає біржа, яка не відповідає природі оплати праці, тому він так і не наважився вивести гроші. Як діяти в такій ситуації?
Калікс: Це не складно. Якщо це правда, що він отримує USDT через надання праці та виконання посадових обов'язків, то це типова «оплата праці». Ключовим моментом є: 1) дотримання повного трудового договору або договору про надання послуг; 2) Ведіть облік випущених USDT щомісяця; 3) У процесі конвертації USDT в юані всі записи про перекази в ланцюжку, записи про прибуття карток Гонконгу та шляхи грошових переказів повинні зберігатися повністю, щоб гарантувати, що шлях потоку коштів може бути самостійно сертифікований замкнутим циклом. До тих пір, поки ці матеріали можуть підтверджувати один одного і пояснювати джерело і мету доходу, вони можуть бути використані в якості зарплатного доходу для декларування індивідуального прибуткового податку в Китаї відповідно до законодавства.
**Wayne：**То якщо він раніше отримував цю зарплату в Гонконгу і сплачував податки, чи можна їх врахувати в Україні?
Калікс: Так. Якщо він сплатив податок на доходи фізичних осіб в Гонконзі відповідно до закону, то ця частина доходу буде консолідована в дохід від зарплати за китайським податковим стандартом при поверненні в Китай, а потім податок, що підлягає сплаті, буде розраховуватися відповідно до внутрішнього податкового законодавства. Якщо підраховано, що він повинен заплатити 20 юанів, а в Гонконзі він вже заплатив 10 юанів, то в Китаї йому потрібно заплатити всього 10 юанів. Це механізм «іноземного податкового кредиту», який дозволений Законом про податок на доходи фізичних осіб для уникнення подвійного оподаткування.
**Уейн：**Отже, це означає, що йому краще мати офіційний трудовий контракт як підтверджуючий документ?
**Calix：**Так, наявність офіційного трудового контракту є найкращим варіантом. Якщо його немає, можна доповнити іншими формами контрактів, описами роботи, угодами про надання послуг тощо, щоб підтвердити, що це «доходи від праці». Якщо компанія готова надати пояснення, це буде більш корисно для визнання податковими органами.
Чи можна спланувати податковий статус?
Кіт брат: Тут можна розширити питання — чи можна якимось чином спланувати свій податковий резидентний статус?
Calix: Це питання насправді має багато стратегій, в залежності від вашої мети та конкретної ситуації. Є більш складні способи, такі як створення сімейного трасту; а також є деякі більш основні шляхи, такі як коригування кількості днів проживання.
Беручи за приклад сімейні трасти, у Китаї справді існують певні суперечки щодо його податкового режиму, але з минулої практики він справді відігравав ефективну роль у податковому плануванні в умовах певної структури. Звичайно, невідомо, як буде розвиватися політика в майбутньому, тому цей метод слід оцінювати в кожному конкретному випадку. У відносно простому вигляді він базується на критеріях «податкового резидентства» в податковому законодавстві Китаю. Наприклад, щойно було згадано правило Саймона щодо «183 днів» та критерії доміцилію. Якщо людина проживає за кордоном протягом тривалого часу і не має фактичних економічних інтересів або домовленостей про проживання в Китаї, теоретично можна уникнути визнання її китайським податковим резидентом за допомогою щоденних домовленостей і шляхів подання декларацій. Особисто я вважаю, що в податковому законодавстві Китаю все ще немає чітких оперативних вказівок щодо механізму «зняття з обліку податкового резидентства». Якщо людина має китайське громадянство або реєстрацію домогосподарства, але була відсутня в Китаї протягом багатьох років і більше не має фактичної економічної діяльності або джерел доходу в Китаї, теоретично можливо, що вона більше не буде визнана податковим резидентом Китаю. Наприклад, якщо ви живете в Сінгапурі або Гонконгу протягом тривалого часу, цілком логічно, що ви повинні платити податки відповідно до місцевого податкового законодавства і не мати нічого спільного з материковою частиною. Однак на практиці існують великі відмінності, що включають такі фактори, як місце проживання, шлях доходу та розподіл капіталу, тому рекомендується планувати відповідно до індивідуальних обставин. З юридичної точки зору, простір є, і ключове полягає в тому, чи є чітка стратегія та дотримання комплаєнсу.