С 25 по 26 марта 2025 года налоговые органы городов Хубэй, Шаньдун, Шанхай и Чжэцзян в Китае в течение 48 часов выпустили одновременные объявления о проведении централизованной проверки декларации о доходах за рубежом резидентов Китая. В сентябре 2014 года Китай официально взял на себя обязательство внедрить стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI) в рамках CRS, а в сентябре 2018 года завершил первый обмен информацией с другими странами-участницами CRS, охватывающий основные данные, такие как остатки на счетах и инвестиционный доход крупных стран, таких как Великобритания, Франция, Германия, Швейцария и Сингапур, а также традиционных налоговых гаваней, таких как Каймановы острова, Британские Виргинские острова (БВО) и Бермудские острова. На этот раз налоговые органы четырех регионов Китая выявили ряд типичных случаев с суммой возмещения от 127 200 юаней до 1 263 800 юаней и приняли пятиступенчатый метод работы: «подсказывание и напоминание, настоятельное требование к исправлению, проведение опроса и предупреждение, подача и проверка, а также публичное разоблачение» для содействия исправлению.
FinTax краткий обзор
Интерпретация особенностей объявления
В ходе налоговой проверки выявлены две яркие характеристики. Первая характеристика заключается в том, что круг объектов проверки зарубежных доходов расширен и теперь включает средний класс. В отличие от предыдущего акцента на доходах высокообеспеченных лиц, в этот раз налогоплательщики имеют активы и уровни доходов, относящиеся к категории средних и выше среднего, например, в типичном случае, опубликованном налоговыми органами провинции Чжэцзян, сумма доплаты составила 127200 юаней. Это изменение указывает на то, что налоговые органы материкового Китая начали обращать внимание на зарубежные доходы группы среднего класса.
Вторая особенность заключается в том, что объем проверки налоговыми органами четырех мест носит синергетический и взаимодополняющий характер. С одной стороны, трансграничный поток частного капитала в Чжэцзяне, офшорные финансовые операции в Шанхае, традиционная обрабатывающая промышленность в Шаньдуне, выходящая за рубеж, и новая обрабатывающая промышленность в провинции Хубэй, по сути, охватывают основной сценарий зарубежных доходов среднего класса. С другой стороны, скоординированная выдача проверочных объявлений несколькими местами может подразумевать более высокий уровень единых инструкций, а также означает, что «добровольное декларирование» физических лиц о зарубежных доходах в прошлом постепенно превратится в строгую предметную проверку зарубежных доходов налоговыми органами.
Как в континентальном Китае облагаются налогом доходы резидентов из-за границы?
В начале 2020 года были выпущены Министерство финансов и Государственная налоговая администрация (МФ) и Государственная налоговая администрация (Объявление МФ-САТ [2020] No 3, далее именуемое «Объявление No 3») для дальнейшего уточнения налогового режима и администрирования сбора зарубежных доходов резидентов Китая. Исходя из принципа глобального налогообложения, основанного на защите национального налогового суверенитета и достижении социальной справедливости, требования к налогообложению зарубежных доходов резидентов на материковой части Китая примерно следующие:
Налогоплательщики, в соответствии с «Законом о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики», признаются «налоговыми резидентами Китая», если они соответствуют любому из следующих условий: 1. Наличие резиденции на территории страны: это относится к лицам, которые привычно проживают на территории Китая из-за регистрации, семейных или экономических интересов, даже если они долгое время работают или живут за границей, они все равно могут быть признаны резидентами, если не отказались от регистрации или семейных связей. 2. Проживание на территории страны более 183 дней: лица, которые накапливают 183 дня проживания в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), даже если у них нет резиденции, также считаются резидентами.
С точки зрения налогооблагаемого дохода, все доходы, полученные физическим лицом-резидентом в Китае и за его пределами, должны быть задекларированы и выплачены в соответствии с Законом Китайской Народной Республики «Об индивидуальном подоходном налоге», однако, если физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства, проживало в Китае в общей сложности 183 дня в налоговом году, но совокупное количество дней проживания в Китае в любом из предыдущих шести лет составляет менее 183 дней или однократное отсутствие превышает 30 дней, доход, полученный из источников за пределами Китая и выплаченный зарубежными юридическими или физическими лицами в этом налоговом году, освобождается от индивидуального подоходного налога.
Налогообложение работников Web3
Пункт 3 объявляет о типах налогооблагаемых доходов из-за границы, которые можно разделить на комплексные доходы, полученные из-за пределов Китая (доходы от заработной платы, доходы от трудовых услуг, доходы от авторских вознаграждений, доходы от использования лицензий), доходы от ведения бизнеса и другие доходы (доходы от процентов, дивидендов, доходы от передачи имущества, доходы от аренды имущества, случайные доходы). Критерии классификации в основном совпадают с налогооблагаемыми доходами внутри страны, но существуют различия в методах налогообложения: например, комплексные доходы из-за границы и доходы от ведения бизнеса из-за границы должны суммироваться с комплексными доходами внутри страны и доходами от ведения бизнеса внутри страны для расчета налогооблагаемой базы, однако доходы от других категорий, полученные резидентами из-за границы, не объединяются с доходами внутри страны и должны рассчитываться отдельно.
Налогообложение криптоактивов в материковом Китае по-прежнему вызывает множество споров. В дальнейшем будут приведены несколько распространенных сценариев в качестве примера:
Что касается коммерческой добычи криптовалюты за границей, налоговые органы могут рассматривать ее как доход от предпринимательской деятельности, позволяя вычитать необходимые расходы, такие как оборудование и электроэнергия, что соответствует ее капиталоемкости и характеристикам постоянных вложений. Однако, если майнеры занимаются добычей в личном качестве, налоговая квалификация оказывается в затруднительном положении: если рассматривать это как случайный доход, то хотя это соответствует случайному характеру дохода, из-за невозможности вычета расходов налоговая нагрузка становится чрезмерно высокой; если же рассматривать это как доход от передачи имущества, то из-за отсутствия стабильного оценочного базиса для криптоактивов сложно обоснованно определить прирост стоимости, что может вызвать споры по налогообложению.
Еще одна распространенная ситуация, когда жители материкового Китая получают прибыль от операций с криптоактивами, определение коммерческого присутствия становится ключевым. При наличии фиксированного местоположения, команды по трудоустройству и непрерывных сделок это может быть признано доходом от бизнеса, и трейдеры с высокой частотой сталкиваются с риском повышения до дохода от бизнеса, в то время как обычные инвесторы обычно платят налоги только с добавленной стоимости, но им необходимо предоставить полные справки о стоимости, чтобы доказать первоначальную стоимость недвижимости, чтобы избежать двойного налогообложения и чрезмерной утвержденной нормы прибыли.
На что могут обратить внимание работники Web3 в материковом Китае?
В отношении просроченной подачи деклараций или умышленного сокрытия доходов из-за границы, налоговые органы материкового Китая разработали четкую систему юридической ответственности. В соответствии со статьей 32 и статьей 63 Закона о налоговом администрировании, неподача декларации в установленный срок или подача ложной декларации приведет к поэтапному наказанию: начиная со следующего дня после истечения установленного срока подачи декларации, начисляется штраф за просрочку в размере 0,05% от суммы налога, что создает огромное финансовое давление; в случае подтвержденного уклонения от уплаты налогов, кроме полного возврата налога, будет наложен штраф в размере от 50% до 500% от суммы недоимки в зависимости от степени субъективного злого умысла и сложности методов сокрытия; если сумма дела достигает уровня уголовного преследования, оно будет передано в судебные органы для привлечения к уголовной ответственности.
В условиях глобальной налоговой прозрачности и модернизации технологий регулирования вопросы налогообложения трансграничных доходов от криптоактивов заслуживают большего внимания. В настоящее время китайские налоговые органы осуществляют углубленный надзор за основными данными, такими как остатки на зарубежных счетах и инвестиционный доход, посредством обмена информацией CRS и другими способами. Специалисты по Web3 могут рассмотреть возможность принятия разумных налоговых мер и правдиво подавать налоговые декларации. В частности, судя по нескольким случаям, раскрытым на этот раз, стоимость пени и штрафов, уплаченных постфактум, намного превышает налоги и сборы, которые должны были быть уплачены. В частности, специалисты по Web3 на материковой части Китая могут начать предотвращать риски по двум причинам: во-первых, они могут самостоятельно или с помощью профессионалов разобраться со своими прошлыми зарубежными доходами, определить, получили ли они налогооблагаемый доход, и принять меры по исправлению положения; Во-вторых, они могут постоянно корректировать и обновлять свои собственные налоговые механизмы и максимально снижать налоговую нагрузку, соблюдая при этом соответствующие законы и нормативные акты.
Содержание носит исключительно справочный характер и не является предложением или офертой. Консультации по инвестициям, налогообложению или юридическим вопросам не предоставляются. Более подробную информацию о рисках см. в разделе «Дисклеймер».
Китай проверяет зарубежные доходы одновременно в четырех регионах. Как работникам Web3 реагировать на это?
Автор: FinTax
Обзор новостей
С 25 по 26 марта 2025 года налоговые органы городов Хубэй, Шаньдун, Шанхай и Чжэцзян в Китае в течение 48 часов выпустили одновременные объявления о проведении централизованной проверки декларации о доходах за рубежом резидентов Китая. В сентябре 2014 года Китай официально взял на себя обязательство внедрить стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI) в рамках CRS, а в сентябре 2018 года завершил первый обмен информацией с другими странами-участницами CRS, охватывающий основные данные, такие как остатки на счетах и инвестиционный доход крупных стран, таких как Великобритания, Франция, Германия, Швейцария и Сингапур, а также традиционных налоговых гаваней, таких как Каймановы острова, Британские Виргинские острова (БВО) и Бермудские острова. На этот раз налоговые органы четырех регионов Китая выявили ряд типичных случаев с суммой возмещения от 127 200 юаней до 1 263 800 юаней и приняли пятиступенчатый метод работы: «подсказывание и напоминание, настоятельное требование к исправлению, проведение опроса и предупреждение, подача и проверка, а также публичное разоблачение» для содействия исправлению.
FinTax краткий обзор
В ходе налоговой проверки выявлены две яркие характеристики. Первая характеристика заключается в том, что круг объектов проверки зарубежных доходов расширен и теперь включает средний класс. В отличие от предыдущего акцента на доходах высокообеспеченных лиц, в этот раз налогоплательщики имеют активы и уровни доходов, относящиеся к категории средних и выше среднего, например, в типичном случае, опубликованном налоговыми органами провинции Чжэцзян, сумма доплаты составила 127200 юаней. Это изменение указывает на то, что налоговые органы материкового Китая начали обращать внимание на зарубежные доходы группы среднего класса.
Вторая особенность заключается в том, что объем проверки налоговыми органами четырех мест носит синергетический и взаимодополняющий характер. С одной стороны, трансграничный поток частного капитала в Чжэцзяне, офшорные финансовые операции в Шанхае, традиционная обрабатывающая промышленность в Шаньдуне, выходящая за рубеж, и новая обрабатывающая промышленность в провинции Хубэй, по сути, охватывают основной сценарий зарубежных доходов среднего класса. С другой стороны, скоординированная выдача проверочных объявлений несколькими местами может подразумевать более высокий уровень единых инструкций, а также означает, что «добровольное декларирование» физических лиц о зарубежных доходах в прошлом постепенно превратится в строгую предметную проверку зарубежных доходов налоговыми органами.
В начале 2020 года были выпущены Министерство финансов и Государственная налоговая администрация (МФ) и Государственная налоговая администрация (Объявление МФ-САТ [2020] No 3, далее именуемое «Объявление No 3») для дальнейшего уточнения налогового режима и администрирования сбора зарубежных доходов резидентов Китая. Исходя из принципа глобального налогообложения, основанного на защите национального налогового суверенитета и достижении социальной справедливости, требования к налогообложению зарубежных доходов резидентов на материковой части Китая примерно следующие:
Налогоплательщики, в соответствии с «Законом о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики», признаются «налоговыми резидентами Китая», если они соответствуют любому из следующих условий: 1. Наличие резиденции на территории страны: это относится к лицам, которые привычно проживают на территории Китая из-за регистрации, семейных или экономических интересов, даже если они долгое время работают или живут за границей, они все равно могут быть признаны резидентами, если не отказались от регистрации или семейных связей. 2. Проживание на территории страны более 183 дней: лица, которые накапливают 183 дня проживания в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), даже если у них нет резиденции, также считаются резидентами.
С точки зрения налогооблагаемого дохода, все доходы, полученные физическим лицом-резидентом в Китае и за его пределами, должны быть задекларированы и выплачены в соответствии с Законом Китайской Народной Республики «Об индивидуальном подоходном налоге», однако, если физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства, проживало в Китае в общей сложности 183 дня в налоговом году, но совокупное количество дней проживания в Китае в любом из предыдущих шести лет составляет менее 183 дней или однократное отсутствие превышает 30 дней, доход, полученный из источников за пределами Китая и выплаченный зарубежными юридическими или физическими лицами в этом налоговом году, освобождается от индивидуального подоходного налога.
Пункт 3 объявляет о типах налогооблагаемых доходов из-за границы, которые можно разделить на комплексные доходы, полученные из-за пределов Китая (доходы от заработной платы, доходы от трудовых услуг, доходы от авторских вознаграждений, доходы от использования лицензий), доходы от ведения бизнеса и другие доходы (доходы от процентов, дивидендов, доходы от передачи имущества, доходы от аренды имущества, случайные доходы). Критерии классификации в основном совпадают с налогооблагаемыми доходами внутри страны, но существуют различия в методах налогообложения: например, комплексные доходы из-за границы и доходы от ведения бизнеса из-за границы должны суммироваться с комплексными доходами внутри страны и доходами от ведения бизнеса внутри страны для расчета налогооблагаемой базы, однако доходы от других категорий, полученные резидентами из-за границы, не объединяются с доходами внутри страны и должны рассчитываться отдельно.
Налогообложение криптоактивов в материковом Китае по-прежнему вызывает множество споров. В дальнейшем будут приведены несколько распространенных сценариев в качестве примера:
Что касается коммерческой добычи криптовалюты за границей, налоговые органы могут рассматривать ее как доход от предпринимательской деятельности, позволяя вычитать необходимые расходы, такие как оборудование и электроэнергия, что соответствует ее капиталоемкости и характеристикам постоянных вложений. Однако, если майнеры занимаются добычей в личном качестве, налоговая квалификация оказывается в затруднительном положении: если рассматривать это как случайный доход, то хотя это соответствует случайному характеру дохода, из-за невозможности вычета расходов налоговая нагрузка становится чрезмерно высокой; если же рассматривать это как доход от передачи имущества, то из-за отсутствия стабильного оценочного базиса для криптоактивов сложно обоснованно определить прирост стоимости, что может вызвать споры по налогообложению.
Еще одна распространенная ситуация, когда жители материкового Китая получают прибыль от операций с криптоактивами, определение коммерческого присутствия становится ключевым. При наличии фиксированного местоположения, команды по трудоустройству и непрерывных сделок это может быть признано доходом от бизнеса, и трейдеры с высокой частотой сталкиваются с риском повышения до дохода от бизнеса, в то время как обычные инвесторы обычно платят налоги только с добавленной стоимости, но им необходимо предоставить полные справки о стоимости, чтобы доказать первоначальную стоимость недвижимости, чтобы избежать двойного налогообложения и чрезмерной утвержденной нормы прибыли.
В отношении просроченной подачи деклараций или умышленного сокрытия доходов из-за границы, налоговые органы материкового Китая разработали четкую систему юридической ответственности. В соответствии со статьей 32 и статьей 63 Закона о налоговом администрировании, неподача декларации в установленный срок или подача ложной декларации приведет к поэтапному наказанию: начиная со следующего дня после истечения установленного срока подачи декларации, начисляется штраф за просрочку в размере 0,05% от суммы налога, что создает огромное финансовое давление; в случае подтвержденного уклонения от уплаты налогов, кроме полного возврата налога, будет наложен штраф в размере от 50% до 500% от суммы недоимки в зависимости от степени субъективного злого умысла и сложности методов сокрытия; если сумма дела достигает уровня уголовного преследования, оно будет передано в судебные органы для привлечения к уголовной ответственности.
В условиях глобальной налоговой прозрачности и модернизации технологий регулирования вопросы налогообложения трансграничных доходов от криптоактивов заслуживают большего внимания. В настоящее время китайские налоговые органы осуществляют углубленный надзор за основными данными, такими как остатки на зарубежных счетах и инвестиционный доход, посредством обмена информацией CRS и другими способами. Специалисты по Web3 могут рассмотреть возможность принятия разумных налоговых мер и правдиво подавать налоговые декларации. В частности, судя по нескольким случаям, раскрытым на этот раз, стоимость пени и штрафов, уплаченных постфактум, намного превышает налоги и сборы, которые должны были быть уплачены. В частности, специалисты по Web3 на материковой части Китая могут начать предотвращать риски по двум причинам: во-первых, они могут самостоятельно или с помощью профессионалов разобраться со своими прошлыми зарубежными доходами, определить, получили ли они налогооблагаемый доход, и принять меры по исправлению положения; Во-вторых, они могут постоянно корректировать и обновлять свои собственные налоговые механизмы и максимально снижать налоговую нагрузку, соблюдая при этом соответствующие законы и нормативные акты.