Del 25 al 26 de marzo de 2025, las autoridades fiscales de Hubei, Shandong, Shanghai y Zhejiang en China emitieron anuncios simultáneos dentro de las 48 horas para llevar a cabo una verificación centralizada sobre la declaración de ingresos en el extranjero de los residentes en China. En septiembre de 2014, China se comprometió formalmente con la implementación del estándar de Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (AEOI, por sus siglas en inglés) en el marco del CRS, y completó el primer intercambio de información con otros países (regiones) participantes del CRS en septiembre de 2018, que abarca datos básicos como los saldos de las cuentas y los ingresos por inversiones de los principales países, como el Reino Unido, Francia, Alemania, Suiza y Singapur, así como los paraísos fiscales tradicionales, como las Islas Caimán, las Islas Vírgenes Británicas (BVI) y las Bermudas. Esta vez, las autoridades fiscales de los cuatro lugares de China identificaron una serie de casos típicos, con un monto de recuperación que oscila entre 127.200 yuanes y 1.263.800 yuanes, y adoptaron el método de trabajo de cinco pasos de "incitación y recordatorio, instación a la rectificación, entrevista y advertencia, presentación e inspección, y exposición pública" para promover la rectificación.
FinTax Comentario Breve
Interpretación de las características del anuncio
Hay dos características distintivas de esta auditoría fiscal. La primera característica es que el alcance de la verificación de los ingresos extranjeros se ha ampliado para dirigirse a la clase media. A diferencia del enfoque anterior en la supervisión de los ingresos en el extranjero de las personas de alto patrimonio neto, la escala de activos y el nivel de ingresos de los contribuyentes verificados esta vez pertenecen a la categoría de ingresos medios altos, por ejemplo, el monto del impuesto complementario en el caso típico anunciado por el departamento de impuestos de Zhejiang es de 127,200 yuanes, lo que indica que las autoridades fiscales de China continental han comenzado a prestar atención a los ingresos en el extranjero de los grupos de ingresos medios.
La segunda característica es la colaboración y complementariedad en el alcance de verificación de los departamentos fiscales de las cuatro regiones. Por un lado, el flujo transfronterizo de capital privado en Zhejiang, las transacciones financieras offshore en Shanghái, la salida de la industria manufacturera tradicional en Shandong y la nueva industria manufacturera en Hubei, cubren en esencia los principales escenarios de ingresos en el extranjero de la clase media. Por otro lado, el anuncio de verificaciones coordinadas por múltiples regiones podría significar directrices unificadas a un nivel más alto, lo que también implica que la declaración "autónoma" de los ingresos en el extranjero por parte de los individuos irá gradualmente dando paso a un estricto control sustantivo por parte de las autoridades fiscales sobre los ingresos en el extranjero.
¿Cómo grava la tierra continental de China los ingresos obtenidos en el extranjero por los residentes?
China implements a global taxation principle for tax resident individuals, a principle established since the introduction of the "Interim Measures for the Collection and Management of Individual Income Tax on Overseas Income" in 1998 and still in use today. In early 2020, the Ministry of Finance and the State Taxation Administration issued the "Announcement on Individual Income Tax Policies Related to Overseas Income" (Announcement No. 3 of 2020 by the Ministry of Finance and the State Taxation Administration, hereinafter referred to as "Announcement No. 3"), which further clarified the tax treatment and collection management of the overseas income of Chinese resident individuals. The foundation of the global taxation principle lies in maintaining national tax sovereignty and achieving social fairness. Based on this principle, the taxation requirements for residents' overseas income in mainland China are roughly as follows:
En cuanto a los contribuyentes, según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China, se reconoce como "residente fiscal chino" a una persona física que cumpla alguna de las siguientes condiciones: 1. Domicilio nacional: se refiere a una persona que ha formado una residencia habitual en China debido al registro del hogar, intereses familiares y económicos, incluso si ha estado trabajando o viviendo en el extranjero durante mucho tiempo, siempre que no haya abandonado el registro del hogar o los lazos familiares, aún puede ser reconocido como residente. 2. Residir en China durante 183 días: Las personas que han residido en China durante un total de 183 días en un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre) se consideran residentes aunque no tengan domicilio.
En cuanto al alcance de los ingresos sujetos a impuestos, los individuos residentes deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de acuerdo con la ley fiscal de la República Popular China por todos los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de China. Sin embargo, si una persona sin domicilio ha residido en China durante un total acumulado de 183 días en un año fiscal, pero en cualquiera de los seis años anteriores ha residido en China por menos de 183 días en total, o si ha estado fuera del país por más de 30 días en una sola ocasión, los ingresos que provengan del extranjero y sean pagados por entidades o individuos extranjeros en ese año fiscal estarán exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3.Las obligaciones fiscales de los profesionales de Web3
El Anuncio No. 3 aclara los tipos de ingresos extranjeros imponibles, que se pueden dividir en ingresos integrales (ingresos por sueldos y salarios, remuneración por servicios laborales, remuneración del autor, regalías), ingresos comerciales y otros ingresos (ingresos por intereses, dividendos, dividendos, transferencia de propiedad, arrendamiento de propiedades e ingresos incidentales) derivados de fuentes fuera de China. Sin embargo, otros ingresos clasificados de personas residentes derivados de fuentes fuera de China no se combinarán con los ingresos nacionales, y el impuesto a pagar se calculará por separado.
El tratamiento fiscal de los activos criptográficos en el continente chino aún presenta muchos puntos de controversia. A continuación, se ilustrarán algunos escenarios comunes como ejemplo:
En cuanto a las actividades de minería comercializada que operan de manera continua en el extranjero, las autoridades fiscales pueden considerarlas como ingresos operativos, permitiendo la deducción de costos necesarios como equipos y electricidad, lo cual se alinea con su capital intensivo y características de inversión continua. Sin embargo, si los mineros operan como individuos, la clasificación fiscal se convierte en un dilema: si se trata como ingresos ocasionales, aunque se ajusta a la naturaleza aleatoria de los ingresos, la incapacidad para deducir costos resulta en una carga fiscal desproporcionadamente alta; si se refiere a ingresos por transferencia de bienes, la falta de un estándar de valoración estable para los activos criptográficos dificulta la determinación razonable de la parte de la plusvalía, lo que puede generar disputas fiscales.
Otro caso común es que cuando los residentes de China continental obtienen beneficios a través del comercio de activos criptográficos, la determinación de la sustancia comercial se convierte en clave. Si hay un lugar fijo, un equipo contratado y transacciones continuas, es posible que se considere ingresos empresariales. Los comerciantes de alta frecuencia enfrentan el riesgo de ser clasificados como ingresos empresariales, mientras que los inversores comunes generalmente solo pagan impuestos sobre la parte del aumento de valor, pero necesitan proporcionar comprobantes de costos completos para demostrar el valor original de los activos y así evitar la doble imposición y una tasa de beneficio determinada demasiado alta.
¿En qué pueden centrarse los profesionales de Web3 en el continente chino?
En respuesta a las declaraciones tardías o a la ocultación deliberada de ingresos extranjeros, las autoridades fiscales de China continental han establecido un sistema de responsabilidad legal estratificado. De acuerdo con los artículos 32 y 63 de la Ley de Administración de la Recaudación Tributaria, los contribuyentes que no presenten la declaración a tiempo o hagan declaraciones falsas darán lugar a sanciones progresivas de recaudación tributaria, acumulación de recargos por mora, sanciones administrativas e incluso sanciones penales: a partir del día siguiente al vencimiento del período de declaración legal, se cobrará diariamente una multa por pago atrasado de 5/10,000 del impuesto vencido, lo que resultará en una enorme presión financiera; Para la evasión fiscal verificada, además de recuperar el monto total del impuesto, se impondrá una multa escalonada del 50% a 5 veces el impuesto a pagar de acuerdo con factores como el grado de malicia subjetiva y la complejidad de los medios de ocultación; Si el monto involucrado alcanza el estándar para presentar una causa penal, se transferirá a las autoridades judiciales para la responsabilidad penal.
En el contexto de la transparencia fiscal global y las actualizaciones tecnológicas regulatorias, las cuestiones fiscales de los ingresos transfronterizos de los criptoactivos merecen más atención. En la actualidad, las autoridades fiscales chinas han logrado una supervisión profunda de los datos básicos, como los saldos de las cuentas en el extranjero y los ingresos de inversión, a través del intercambio de información de CRS y otros medios. Los profesionales de la Web3 pueden considerar la posibilidad de realizar acuerdos fiscales razonables y presentar declaraciones de impuestos con sinceridad. En particular, a juzgar por los varios casos revelados esta vez, el costo de los cargos por mora y las multas pagadas después del hecho supera con creces los impuestos y tarifas que deberían haberse pagado. En concreto, los profesionales de la Web3 en China continental pueden empezar a prevenir los riesgos desde dos aspectos: en primer lugar, pueden clasificar sus ingresos pasados en el extranjero por sí mismos o con la ayuda de profesionales, determinar si han generado ingresos imponibles y tomar medidas correctivas; En segundo lugar, pueden ajustar y actualizar constantemente sus propios acuerdos fiscales y reducir su propia carga fiscal tanto como sea posible, al tiempo que cumplen con las leyes y reglamentos pertinentes.
El contenido es solo de referencia, no una solicitud u oferta. No se proporciona asesoramiento fiscal, legal ni de inversión. Consulte el Descargo de responsabilidad para obtener más información sobre los riesgos.
¿Cómo deben responder los profesionales de Web3 ante la verificación simultánea de ingresos en el extranjero en cuatro regiones de China?
Autor: FinTax
Resumen de noticias
Del 25 al 26 de marzo de 2025, las autoridades fiscales de Hubei, Shandong, Shanghai y Zhejiang en China emitieron anuncios simultáneos dentro de las 48 horas para llevar a cabo una verificación centralizada sobre la declaración de ingresos en el extranjero de los residentes en China. En septiembre de 2014, China se comprometió formalmente con la implementación del estándar de Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (AEOI, por sus siglas en inglés) en el marco del CRS, y completó el primer intercambio de información con otros países (regiones) participantes del CRS en septiembre de 2018, que abarca datos básicos como los saldos de las cuentas y los ingresos por inversiones de los principales países, como el Reino Unido, Francia, Alemania, Suiza y Singapur, así como los paraísos fiscales tradicionales, como las Islas Caimán, las Islas Vírgenes Británicas (BVI) y las Bermudas. Esta vez, las autoridades fiscales de los cuatro lugares de China identificaron una serie de casos típicos, con un monto de recuperación que oscila entre 127.200 yuanes y 1.263.800 yuanes, y adoptaron el método de trabajo de cinco pasos de "incitación y recordatorio, instación a la rectificación, entrevista y advertencia, presentación e inspección, y exposición pública" para promover la rectificación.
FinTax Comentario Breve
Hay dos características distintivas de esta auditoría fiscal. La primera característica es que el alcance de la verificación de los ingresos extranjeros se ha ampliado para dirigirse a la clase media. A diferencia del enfoque anterior en la supervisión de los ingresos en el extranjero de las personas de alto patrimonio neto, la escala de activos y el nivel de ingresos de los contribuyentes verificados esta vez pertenecen a la categoría de ingresos medios altos, por ejemplo, el monto del impuesto complementario en el caso típico anunciado por el departamento de impuestos de Zhejiang es de 127,200 yuanes, lo que indica que las autoridades fiscales de China continental han comenzado a prestar atención a los ingresos en el extranjero de los grupos de ingresos medios.
La segunda característica es la colaboración y complementariedad en el alcance de verificación de los departamentos fiscales de las cuatro regiones. Por un lado, el flujo transfronterizo de capital privado en Zhejiang, las transacciones financieras offshore en Shanghái, la salida de la industria manufacturera tradicional en Shandong y la nueva industria manufacturera en Hubei, cubren en esencia los principales escenarios de ingresos en el extranjero de la clase media. Por otro lado, el anuncio de verificaciones coordinadas por múltiples regiones podría significar directrices unificadas a un nivel más alto, lo que también implica que la declaración "autónoma" de los ingresos en el extranjero por parte de los individuos irá gradualmente dando paso a un estricto control sustantivo por parte de las autoridades fiscales sobre los ingresos en el extranjero.
China implements a global taxation principle for tax resident individuals, a principle established since the introduction of the "Interim Measures for the Collection and Management of Individual Income Tax on Overseas Income" in 1998 and still in use today. In early 2020, the Ministry of Finance and the State Taxation Administration issued the "Announcement on Individual Income Tax Policies Related to Overseas Income" (Announcement No. 3 of 2020 by the Ministry of Finance and the State Taxation Administration, hereinafter referred to as "Announcement No. 3"), which further clarified the tax treatment and collection management of the overseas income of Chinese resident individuals. The foundation of the global taxation principle lies in maintaining national tax sovereignty and achieving social fairness. Based on this principle, the taxation requirements for residents' overseas income in mainland China are roughly as follows:
En cuanto a los contribuyentes, según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China, se reconoce como "residente fiscal chino" a una persona física que cumpla alguna de las siguientes condiciones: 1. Domicilio nacional: se refiere a una persona que ha formado una residencia habitual en China debido al registro del hogar, intereses familiares y económicos, incluso si ha estado trabajando o viviendo en el extranjero durante mucho tiempo, siempre que no haya abandonado el registro del hogar o los lazos familiares, aún puede ser reconocido como residente. 2. Residir en China durante 183 días: Las personas que han residido en China durante un total de 183 días en un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre) se consideran residentes aunque no tengan domicilio.
En cuanto al alcance de los ingresos sujetos a impuestos, los individuos residentes deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de acuerdo con la ley fiscal de la República Popular China por todos los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de China. Sin embargo, si una persona sin domicilio ha residido en China durante un total acumulado de 183 días en un año fiscal, pero en cualquiera de los seis años anteriores ha residido en China por menos de 183 días en total, o si ha estado fuera del país por más de 30 días en una sola ocasión, los ingresos que provengan del extranjero y sean pagados por entidades o individuos extranjeros en ese año fiscal estarán exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3.Las obligaciones fiscales de los profesionales de Web3
El Anuncio No. 3 aclara los tipos de ingresos extranjeros imponibles, que se pueden dividir en ingresos integrales (ingresos por sueldos y salarios, remuneración por servicios laborales, remuneración del autor, regalías), ingresos comerciales y otros ingresos (ingresos por intereses, dividendos, dividendos, transferencia de propiedad, arrendamiento de propiedades e ingresos incidentales) derivados de fuentes fuera de China. Sin embargo, otros ingresos clasificados de personas residentes derivados de fuentes fuera de China no se combinarán con los ingresos nacionales, y el impuesto a pagar se calculará por separado.
El tratamiento fiscal de los activos criptográficos en el continente chino aún presenta muchos puntos de controversia. A continuación, se ilustrarán algunos escenarios comunes como ejemplo:
En cuanto a las actividades de minería comercializada que operan de manera continua en el extranjero, las autoridades fiscales pueden considerarlas como ingresos operativos, permitiendo la deducción de costos necesarios como equipos y electricidad, lo cual se alinea con su capital intensivo y características de inversión continua. Sin embargo, si los mineros operan como individuos, la clasificación fiscal se convierte en un dilema: si se trata como ingresos ocasionales, aunque se ajusta a la naturaleza aleatoria de los ingresos, la incapacidad para deducir costos resulta en una carga fiscal desproporcionadamente alta; si se refiere a ingresos por transferencia de bienes, la falta de un estándar de valoración estable para los activos criptográficos dificulta la determinación razonable de la parte de la plusvalía, lo que puede generar disputas fiscales.
Otro caso común es que cuando los residentes de China continental obtienen beneficios a través del comercio de activos criptográficos, la determinación de la sustancia comercial se convierte en clave. Si hay un lugar fijo, un equipo contratado y transacciones continuas, es posible que se considere ingresos empresariales. Los comerciantes de alta frecuencia enfrentan el riesgo de ser clasificados como ingresos empresariales, mientras que los inversores comunes generalmente solo pagan impuestos sobre la parte del aumento de valor, pero necesitan proporcionar comprobantes de costos completos para demostrar el valor original de los activos y así evitar la doble imposición y una tasa de beneficio determinada demasiado alta.
En respuesta a las declaraciones tardías o a la ocultación deliberada de ingresos extranjeros, las autoridades fiscales de China continental han establecido un sistema de responsabilidad legal estratificado. De acuerdo con los artículos 32 y 63 de la Ley de Administración de la Recaudación Tributaria, los contribuyentes que no presenten la declaración a tiempo o hagan declaraciones falsas darán lugar a sanciones progresivas de recaudación tributaria, acumulación de recargos por mora, sanciones administrativas e incluso sanciones penales: a partir del día siguiente al vencimiento del período de declaración legal, se cobrará diariamente una multa por pago atrasado de 5/10,000 del impuesto vencido, lo que resultará en una enorme presión financiera; Para la evasión fiscal verificada, además de recuperar el monto total del impuesto, se impondrá una multa escalonada del 50% a 5 veces el impuesto a pagar de acuerdo con factores como el grado de malicia subjetiva y la complejidad de los medios de ocultación; Si el monto involucrado alcanza el estándar para presentar una causa penal, se transferirá a las autoridades judiciales para la responsabilidad penal.
En el contexto de la transparencia fiscal global y las actualizaciones tecnológicas regulatorias, las cuestiones fiscales de los ingresos transfronterizos de los criptoactivos merecen más atención. En la actualidad, las autoridades fiscales chinas han logrado una supervisión profunda de los datos básicos, como los saldos de las cuentas en el extranjero y los ingresos de inversión, a través del intercambio de información de CRS y otros medios. Los profesionales de la Web3 pueden considerar la posibilidad de realizar acuerdos fiscales razonables y presentar declaraciones de impuestos con sinceridad. En particular, a juzgar por los varios casos revelados esta vez, el costo de los cargos por mora y las multas pagadas después del hecho supera con creces los impuestos y tarifas que deberían haberse pagado. En concreto, los profesionales de la Web3 en China continental pueden empezar a prevenir los riesgos desde dos aspectos: en primer lugar, pueden clasificar sus ingresos pasados en el extranjero por sí mismos o con la ayuda de profesionales, determinar si han generado ingresos imponibles y tomar medidas correctivas; En segundo lugar, pueden ajustar y actualizar constantemente sus propios acuerdos fiscales y reducir su propia carga fiscal tanto como sea posible, al tiempo que cumplen con las leyes y reglamentos pertinentes.